Ulga na powrót to potoczna nazwa nowej preferencji podatkowej. Obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia.
Stan prawny na 14 stycznia 2022 r.
Pamiętaj jeśli chcesz wrócić do polski i zastanawiasz się nad założeniem tutaj biznesu polecamy wam skorzystać z jednego z wirtualnych biur, które są naszymi partnerami.
Rozwiązanie które sugerujemy wszystkim w celu ograniczenia kosztów swojej działalności to skorzystanie z usług wirtualnego biura.
Poznań – Wirtualne Biuro Poznań
Poznań – Wirtualne Biuro Poznań
Kraków – Wirtualne Biuro Kraków
Wrocław – Wirtualne Biuro Wrocław
Na czym polega
Ulga na powrót polega na zwolnieniu od podatku PIT:
- przychodów z pracy na etacie,
- przychodów z umów zlecenia zawartych z firmą5 oraz
- przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Ulga obejmuje przychody:
- do których ma zastosowanie:
- skala podatkowa ze stawkami 17% i 32%,
- jednolita 5% (IP Box) albo 19% stawka podatku dla przedsiębiorców lub
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
- do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 85 528 zł,
- uzyskane od 1 stycznia 2022 roku,
- uzyskiwane w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo od początku roku następnego.
Uwaga!
Suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi
dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów nie
może przekroczyć rocznie kwoty 85 528 zł. Z tego powodu w kwocie tej nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy PIT. Co więcej nie uwzględnia się przychodów zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż wymienione). A także przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ulga na powrót – Kto może skorzystać
Z ulgi skorzystasz również, jeżeli łącznie spełniasz poniższe warunki:
- uzyskałeś przychody z określonych tytułów (wymienionych wyżej),
- w wyniku przeniesienia – po 31 grudnia 2021 r. – miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz
- nie miałeś miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie obejmującym:
- trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
- czas od początku roku, w którym zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do dnia poprzedzającego dzień, w który zmieniłeś miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- posiadasz obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub
- miałeś miejsce zamieszkania:
- nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkow- skim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub
- na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres, oraz
- posiadasz certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
- nie korzystałeś uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przy- padku gdy ponownie przeniesiesz miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczy- pospolitej Polskiej.
Jak skorzystać
Korzystanie z ulgi w praktyce polega na niewykazywaniu przychodów nią objętych w kwocie przychodów podlegających opodatkowaniu.
Ulga w praktyce
Z ulgi skorzystasz w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym uzyskałeś przychody objęte ulgą, lub w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek (podatku).
w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek (podatku)
Jeśli spełniasz warunki do ulgi i chcesz, aby była stosowana na bieżąco, w trakcie roku przy poborze zaliczek przez płatnika (zakład pracy, zleceniodawcę), to złóż płatnikowi na piśmie oświadczenie, że spełniasz warunki do ulgi. W oświadczeniu wskaż również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.
Oświadczenie nie ma formalnego wzoru (możesz sam je zredagować). Musi jednak zawierać klauzulę o treści:
„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”.
Klauzula ta również zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.
Po otrzymaniu oświadczenia płatnik zastosuje ulgę najpóźniej w kolejnym miesiącu. Przestanie ją stosować, jeśli poinformujesz o zmianie stanu faktycznego lub przestaniesz spełniać warunki do jej stosowania (np. kwota przychodów przekroczy limit ulgi).
Jeśli w trakcie roku sam obliczasz podatek (zaliczkę na podatek) od przychodów z pracy na etacie, z umów zlecenia zawartych z firmą lub z pozarolniczej działalności gospodarczej, to samodzielnie zastosuj ulgę wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu.
po zakończeniu roku w zeznaniu podatkowym
Jeśli spełniasz warunki do ulgi, a nie była ona stosowana w trakcie roku przy obliczaniu podatku (zaliczek na podatek), to złóż zeznanie podatkowe.
To w nim dokonasz ostatecznego rozliczenia ulgi w ten sposób, że przychodów objętych ulgą nie wykażesz w przychodach, od których oblicza się podatek. W części dotyczącej przychodów podlegających opodatkowaniu wykażesz jedynie kwotę podatku (zaliczki na podatek) jaką zapłaciłeś w trakcie roku.
Zeznanie złóż również wtedy, gdy ulgą objęta jest tylko część uzyskanych przychodów.
Ulga na powrót a koszty uzyskania przychodów
Jeśli w ramach przychodów z pracy na etacie lub z umów zlecenia otrzymałeś zarówno przychody objęte ulgą oraz podlegające opodatkowaniu. To do przychodów podlegających opodatkowaniu możesz zastosować koszty uzyskania przychodów do wysokości nieprzekraczającej kwoty opodatkowanych przychodów.
W przypadku kiedy stosujesz 50% koszty uzyskania przychodów, to suma tych kosztów oraz przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów, nie może przekroczyć rocznie kwoty 120 000 zł.
Jeśli z ulgi korzystasz w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, to kosztów uzyskania przychodów zwolnionych nie musisz wyłączać z kosztów podatkowych związanych z tą działalnością. Pomimo, że część lub całość przychodów z tej działalności będzie korzystać ze zwolnienia, to poniesione koszty pozostaną kosztami uzyskania przychodów.
Ulga na powrót a składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
Przychody objęte ulgą podlegają ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym.
Przy czym składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłacone od przychodów objętych ulgą nie możesz odliczyć odpowiednio od dochodu i podatku PIT.
Składki na ubezpieczenia społeczne możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tej działalności. Chodzi o składki opłacone od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, które są objęte ulgą.
Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne możesz również uwzględnić
w limicie składek dla potrzeb zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci.
Ulga na powrót – Przykłady
Przykład 1
Pani Agnieszka wraz z najbliższą rodziną od lipca 2021 r. mieszka w Polsce. Przed przyjazdem do Polski 4 lata mieszkała w Niemczech. Czy w wyniku tego ma prawo do ulgi?
Odpowiedź: Nie, gdyż ulga dotyczy osób, które dopiero po 31 grudnia 2021 r. przeniosą do Polski swoje miejsce zamieszkania. Co więcej muszą tu podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Przykład 2
Pani Anna w lutym 2022 r. po uzyskaniu Karty Polaka przeprowadziła się do Polski z zamiarem stałego pobytu. Spełnia pozostałe warunki do stosowania ulgi, ale nie ma obywatelstwa polskiego. Czy ma prawo do ulgi?
Odpowiedź: Oczywiście, ulga nie jest ograniczona wyłącznie do osób posiadających obywatelstwo polskie.
Przykład 3
Pan Sebastian posiadający polskie obywatelstwo w roku 2018 wyjechał do Włoch i do końca 2021 r. był włoskim rezydentem podatkowym. W styczniu 2022 r. postanowił wrócić i znów osiedlić się w Polsce. Czy ma prawo do ulgi?
Odpowiedź: Tak, Pan Sebastian spełnia warunki do skorzystania z ulgi.
Musi jednak pamiętać, że prawo do ulgi przysługuje pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji podatkowej. Ewentualnie również innego dowodu potwierdzającego poprzednie miejsce zamieszkania dla celów podatkowych we Włoszech.